行走的審計王陪你改天

01

康德新活動

還記得去年轟動一時的康德信事件嗎？上市公司賬戶上的122億資金“錯失”，令人唏噓。賬戶中有資金，但無法支付或轉賬。資金的用途是什么？

我們可以看到康德鑫在其2018年年報中披露的內(nèi)容：

康德信違規(guī)與大股東康德投資集團、北京銀行西單支行簽訂《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，造成上市公司與控股股東在資金管理和使用上的混亂，開通為控股股東占用上市公司資本開辟道路。方便之門。

去年這個事件發(fā)生的時候，我們做了一個簡單的分析，有興趣的可以戳一下。今天，我們以“北京銀行”為主角，聊聊財政部新發(fā)布的指導函內(nèi)容和銀行詢價函的格式?？纯磳ξ覀円院蟮墓ぷ饔惺裁磫⑹尽?/p>

02

北京銀行的作用

如果還有朋友對康德信和北京銀行的大戲還不是很清楚，我們再簡單回顧一下。

2014年銀行詢證函翻譯模板，康德集團與北京銀行西單分行簽署《現(xiàn)金管理業(yè)務合作協(xié)議》，某管理康德集團控股子公司在北京銀行開立的銀行賬戶，匯總子公司賬戶資金根據(jù)實時協(xié)議。在康德集團北京西單支行3258賬戶中，康德信及其合并財務報表范圍內(nèi)的3家子公司的4個銀行賬戶實時匯總至康德集團。但根據(jù)2018年年報，康德信在北京銀行的賬戶余額實際余額為101.17元，但北京銀行提供的銀行對賬單并未顯示母公司之間的自動存轉和兒童帳戶。

因此，上述122.1億元，雖然反映在康德新的聲明中，但實際上已經(jīng)落入了“大股東”的手中。后康德信股東以“現(xiàn)金管理業(yè)務合作”為由起訴北京銀行，《協(xié)議》不符合上市公司管理制度及其他相關法律規(guī)定銀行詢證函翻譯模板，被訴協(xié)議無效，需提供現(xiàn)金管理協(xié)議去取出。

雖然北京銀行在康德信事件中并沒有直接觸犯法律法規(guī)，完全可以“我不知道，我也是無辜的”，但明眼人都知道，北京銀行知道后果這些事情，卻巧妙地利用系統(tǒng)的缺陷，讓事情做得“出色”合規(guī)。北京銀行沒問題的可能性很大，因為現(xiàn)金管理協(xié)議在實踐中確實是一項非常廣泛的業(yè)務。

更不用說銀行和其他利益相關者背后的交易了。讓我們來看看修訂后的函件工作指引和制度的變化，以避免類似事件發(fā)生。

03

修補

如何從已經(jīng)發(fā)生的事件中找出漏洞、修補法律，是政策方需要思考和做的事情。8月10日，財政部、銀保監(jiān)會印發(fā)《關于進一步規(guī)范銀行往來函件的通知》。詳情請參考今天推送的第一篇文章。通知中，*關鍵的幾句話如下：

一、 高度重視銀行信函和回信工作

對于注冊會計師來說，銀行信函一直是重中之重。但對于銀行來說，情況并非如此。不是銀行沒有具體的業(yè)務流程來做佐證，而是銀行規(guī)模大，分支機構多。同一家銀行的不同領域往往處理方式不同，他們無法溝通如何溝通。此次財政部、銀保監(jiān)會要求高度重視銀行信函工作。相信以后銀行信函的交流溝通難度會小一些。

二、銀行業(yè)金融機構應嚴格按照操作指引提供資金池等創(chuàng)新業(yè)務相關信息

這里要求金融機構嚴格按照要求提供資金池等創(chuàng)新業(yè)務信息。眾所周知，隨著銀行業(yè)競爭的日益激烈，銀行為了吸引客戶，推出了許多“金融創(chuàng)新”業(yè)務。其中一些創(chuàng)新業(yè)務可能在資產(chǎn)負債表外。當前的銀行驗證信格式無法覆蓋它，因此只需在此處進行。出臺相關規(guī)定，要求銀行主動核查和披露創(chuàng)新業(yè)務。

說起來，作為注冊會計師，在與銀行的溝通中確實遇到了很多問題。例如，銀行不寫某些內(nèi)容給會計師，這意味著他們不能通過信函驗證，必須寫內(nèi)容才能通過信函驗證；有的銀行說只能通過信函驗證余額信息，其他信息無法通過信函驗證；將來，我們可以接受。這把“上方劍”，在證詞上遇到問題時，與銀行溝通，妥善處理。

三、 有效提升回復服務質量和效率

銀行業(yè)金融機構應當自收到符合規(guī)定的詢問函之日起10個工作日內(nèi)，將答復函直接回復會計師事務所或按規(guī)定送達注冊會計師。

*后有一個明確的時間規(guī)定。近日，有一家公司的銀行問詢函，7月初寄出，8月底回來。被催過無數(shù)次，因為客戶經(jīng)理出差；內(nèi)容太多沒時間查等等。這些理由不能作為日后的借口。生意就是生意，該做的事情就必須做。如果沒有做到，應該有合理合理的反饋。

我們來看看財政部根據(jù)上述文件發(fā)布的具體指引。詳見關于印發(fā)《銀行信函、函件、回函操作指引》的通知。

《指南》具體說了什么？主要對銀行驗證函的方式、費用、控制等作出了具體規(guī)定，繼而發(fā)布了銀行驗證函的新格式。有福的孩子，如果沒有人教你如何填寫銀行的確認信，你可以先看看這份權威指南。該指南包含對確認函中每個項目的解釋和函件的標準化。詳細要求，仔細閱讀，會有收獲。當然，也歡迎有興趣的朋友喜歡。如果需求量大，可以說說銀行詢價信，怎么填，常見錯誤。

今天，我們就來看看銀行確認函的新格式，以及有哪些變化。

這是通用的，也就是第一家銀行的存款處。需要說明是否屬于資金池業(yè)務中的一個賬戶。銀行也有責任仔細檢查這些信息。

如果有基金池業(yè)務，《指引》還專門針對基金池業(yè)務制作了附表，并附上了相應的基金池信函案例。附表如下：

這里需要注意的是，截至函證基準日的撥付或撥付資金余額需要填入當期發(fā)生的凈額，而不是純額。你可以仔細閱讀所附的案例，還是很清楚的。

04

總結

除了規(guī)范和完善原有的核查制度外，主要變化在于對資金池業(yè)務的核查。顯然，正是去年的康德新事件，讓政策方發(fā)現(xiàn)了這里的漏洞，所以及時進行了修補。

政策和法律也在這個過程中逐步完善。有些人為此付出了慘痛的代價，我們此刻幸運的應該“以史為鑒”，做好每一步。前路并不平坦。

*后，希望這篇文章對你有所幫助。