自國家稅務(wù)總局發(fā)文【回應(yīng)十三屆全國人大三次會議第8765號建議書】后，不少合作伙伴在后臺留言表示不理解國家稅務(wù)總局的意思，所以今天我們請到了用友專家周文，給大家詳細解讀一下這份文件。

原件 1自然人月銷售額10萬元以下小規(guī)模納稅人是否享受免稅政策，需根據(jù)其實際經(jīng)營情況判斷。根據(jù)上述規(guī)定，自然人繼續(xù)開展經(jīng)營活動，如已辦理稅務(wù)登記，選擇按時納稅，履行按時申報納稅義務(wù)的，可享受小額免稅政策。 ——按規(guī)定月銷售額在10萬元以下的規(guī)模納稅人；自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，如未辦理稅務(wù)登記，或僅選擇按時繳納，應(yīng)按規(guī)定享受稅收起征政策。

問：自然人是否享受10萬以下的增值稅免征政策？（是否免征增值稅？）

解讀：該文件涉及“自然人是否繼續(xù)經(jīng)營”和“自然人是否申請稅務(wù)登記證”兩個概念。文章的回復只描述了兩種情況，但在實際操作中，會出現(xiàn)更多的情況。我們將深入分析四種情況：

1、自然人繼續(xù)經(jīng)營并申請稅務(wù)登記證

10萬以下小規(guī)模納稅人可享受免稅政策

2、自然人繼續(xù)經(jīng)營無需申請稅務(wù)登記證

按照規(guī)定，繼續(xù)經(jīng)營必須取得稅務(wù)登記證。

3、自然人不常出現(xiàn)，申請稅務(wù)登記證

這篇文章就是我們所說的“臨時稅務(wù)登記證”，可以享受10萬以下的免稅政策；但需要注意的是，自然人臨時登記后，只能在登記地選擇納稅地，如果在登記地以外有營業(yè)收入的，需要填寫【個人所得稅營業(yè)收入】表格B]用于第二年申報。

4、自然人不常出現(xiàn)，未申請稅務(wù)登記證

此項目需按次繳納，300-500元以下免稅

提案回復中只提到了1和4國稅登記證翻譯模板，沒有提到2和3，實際操作過程中存在2和3。

綜上所述，可以成為小規(guī)模納稅人的是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、經(jīng)過工商稅務(wù)登記的有限公司；自然人參照小規(guī)模納稅人的標準納稅，而不是小規(guī)模納稅人。因此，無法享受此優(yōu)惠政策。

原文件2 靈活就業(yè)人員的收入是否作為營業(yè)收入征稅，應(yīng)根據(jù)納稅人在平臺上提供勞務(wù)或經(jīng)營活動的經(jīng)濟性質(zhì)來確定，而不是簡單地看個體勞務(wù)所依賴的展示平臺。

Q：靈活就業(yè)平臺的收入可以算作營業(yè)收入嗎？

解讀：經(jīng)濟實質(zhì)包括很多因素，如接受標準、薪酬標準、商業(yè)模式等。 但如果按結(jié)果付費（即根據(jù)結(jié)果是否滿足用人單位的需要國稅登記證翻譯模板，是否能得到報酬） ，且個人獨立完成經(jīng)營內(nèi)容（即個人有自己的生產(chǎn)資料或聘請他人或有相對固定的經(jīng)營地點等），則可以判斷為經(jīng)營活動；但現(xiàn)實中，業(yè)務(wù)場景和業(yè)務(wù)模式多種多樣，并沒有一個嚴格準確的標準能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)場景的經(jīng)濟本質(zhì)。還是要具體業(yè)務(wù)具體分析。

原文件3 兼職教師在線下課堂從事教育培訓工作，對學生進行分類并按勞動報酬收入納稅，網(wǎng)絡(luò)平臺直播間對學生課堂收入按營業(yè)收入納稅。不應(yīng)區(qū)分相同性質(zhì)的勞動。對待。

Q：教育企業(yè)教師講課、講課的收入算不算營業(yè)收入？

解讀：如果老師單純地尋求用人單位的要求，在固定時間、地點、固定時間費用完成講課，都是勞務(wù)，無論是線下授課還是通過平臺組織線上授課。

但是，如果老師個人與企業(yè)約定一個班級學生的*低學費，則按照*低學費金額承包一個班級的學費，超過收入*低金額的學費分攤根據(jù)《國稅函2000年關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位承包、租賃收入個人所得稅的2000年第395號文批復》，符合條件的企業(yè)事業(yè)單位屬于營業(yè)收入；這種承包行為符合“單位承包、租賃經(jīng)營”的要求，教學就是經(jīng)營行為。

也有專家外教的情況。如果專家偶爾講課，單獨完成，根據(jù)本文件，屬于勞動活動。但是，如果專家有就業(yè)助理（無論是臨時就業(yè)還是長期就業(yè)），即有就業(yè)行為和長期講課工作，那么根據(jù)國家行政部門的商業(yè)行為和勞務(wù)行為的區(qū)別稅法第12366條：有就業(yè)行為，有長期就業(yè)，有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的，是經(jīng)營行為。

因此，商業(yè)行為并不完全與教學形式、線上接受商業(yè)或線下有關(guān)，必須根據(jù)每種商業(yè)行為的經(jīng)濟性質(zhì)來判斷。

原文件4 簡化平臺公司經(jīng)營者事前許可的審批條件和程序，主要是優(yōu)化貨運平臺司機申請道路普貨運輸經(jīng)營許可證的審批程序，放寬相應(yīng)條件。

Q：平臺公司的運營商簡化解決了哪些問題？

解讀：本文主要針對“網(wǎng)上貨運”。早在2016年，“無車交通”試點就開始了。截至2019年12月31日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于開展道路貨運企業(yè)網(wǎng)上開具增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》。

“交通運輸部”和稅務(wù)機關(guān)“國家稅務(wù)總局”均發(fā)布了相應(yīng)的實質(zhì)性文件。當然，在分發(fā)到本地的時候，在實現(xiàn)和熟悉度上會有差異，但基本上是有比較完善的管理機制的。關(guān)鍵是納稅流程也給出了指導。在一定程度上，這些都可以看作是平臺化在一個行業(yè)領(lǐng)域的落地應(yīng)用。

補充補充：對“個人的銷售推廣業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)收入”的適用規(guī)定分析，一般與大家有關(guān)。

根據(jù)《個人稅法實施條例》第六條（二）），“勞動報酬事項包括設(shè)計、裝修、安裝、制圖、化驗、檢測、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講座等。 、翻譯、審稿、書畫、雕塑、影視、音像、表演、演出、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代理服務(wù)等勞務(wù)。

根據(jù)該規(guī)定，個人銷售、促銷業(yè)務(wù)不計入勞動報酬事項。屬于《個人稅法實施條例》第六條（五）第4點）?！笆杖搿?，您可以相應(yīng)地申報繳納個人企業(yè)所得稅。